Prin OPANAF nr. 1729/2025, publicat astăzi în Monitorul Oficial nr. 646/9.07.2025,  au fost stabilite modelul și conținutul formularului „Notificare referitoare la obligația de declarare și de plată a impozitului suplimentar național”.

ANAF menționează, în Referatul de aprobare a actului normativ, că Directiva (UE) 2022/2523 stabilește normele de depunere a Declarațiilor privind impozitul suplimentar și prezintă în linii mari categoriile de informații care trebuie raportate de grupurile de întreprinderi multinaționale și de grupurile naționale de mari dimensiuni care intră sub incidența directivei respective. „Administrațiile fiscale au nevoie de aceste Declarații privind impozitul suplimentar pentru a efectua o evaluare adecvată a riscurilor, pentru a aprecia corectitudinea obligației fiscale și pentru a monitoriza dacă grupurile de întreprinderi multinaționale și grupurile naționale de mari dimensiuni aplică în mod corect normele stabilite în Directiva (UE) 2022/2523. Directiva menționată introduce totodată o regulă de includere a veniturilor (income inclusion rule – IIR) calificată și o regulă a profiturilor subimpozitate (undertaxed profit rule – UTPR) calificată. Directiva respectivă permite, de asemenea, statelor membre să își introducă propriul impozit suplimentar național calificat (qualified domestic top-up tax – QDTT)”, se precizează în Referatul de aprobare.

La nivel național, Legea nr. 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaționale și naționale de mari dimensiuni a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 8/2024, întrând în vigoare la 8 ianuarie 2024. Legea transpune în legislația națională prevederile Directivei 2523/2022 privind asigurarea unui nivel minim de impozitare (Directiva Pilon II), Directivă care include liniile directoare din pilonul doi ale „Regulilor-model globale de combatere a erodării bazei impozabile” („regulile GloBE”) emise de Cadrul incluziv al OCDE/G20 privind BEPS, precum și Ghidurile administrative privind regulile GloBE.

Având în vedere complexitatea acestor prevederi legale, ANAF a constituit Grupul de lucru în vederea elaborării Ordinului privind aprobarea modelului și conținutului formularului „Declarația informativă privind impozitul suplimentar” prin OPANAF nr. 1446/07.09.2023 cu modificările și completările ulterioare. Grupul de lucru este alcătuit din reprezentanți din cadrul următoarelor direcții: Direcția Generală de Proceduri pentru Administrarea Veniturilor, Direcția Generală de Management al Riscurilor, Unitatea de Management al Informației, Direcția Generală de Informații Fiscale, Direcția Generală Coordonare a Combaterii Erodării Bazei Impozabile, Direcția Generală Antifraudă Fiscală, Direcția Generală de Asistență și Servicii pentru Contribuabili, Direcția Generală de Reglementare a Colectării Creanțelor Bugetare, Direcția Prețuri de Transfer și Acorduri de Preț în Avans și Direcția Proceduri și Programare Control Fiscal.

Conform art. 48 - Obligații de declarare și plată, alin. (11) din Legea nr. 431/2023, „Modelul și conținutul declarației informative privind impozitul suplimentar, declarației privind impozitul suplimentar și impozitul suplimentar național, precum și alte proceduri pentru aplicarea prevederilor prezentului articol se aprobă prin ordin al președintelui ANAF (…).”

De asemenea, la alin. (10) se menționează:  „Dacă în România sunt mai multe entități constitutive care fac parte din același grup, plata impozitului suplimentar național poate fi efectuată, prin opțiunea entității constitutive care depune declarația de impozit suplimentar național, de către o singură entitate desemnată, la termenele prevăzute la alin. (7) - (9). Exercitarea opțiunii se realizează în termen de 6 luni de la ultima zi a exercițiului financiar de raportare. ”

În acest context, a fost promovat acest nou Ordin privind aprobarea modelului și conținutului formularului „Notificare referitoare la obligația de declarare și de plată a impozitului suplimentar național”.

Formularul se transmite prin portal, se depune în format electronic sub forma unui fișier PDF cu XML atașat, semnat electronic, prin mijloace de transmitere la distanță pe portalul e-guvernare. Formularul se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanțelor fiscale datorate de către contribuabil.

Pentru depunerea formularului, entitățile raportoare trebuie să dețină un certificat digital calificat, eliberat în condițiile Legii nr. 214/2024 privind utilizarea semnăturii electronice, a mărcii temporale și prestarea serviciilor de încredere bazate pe acestea.

Orice modificare a formularului „Notificare referitoare la obligația de declarare și de plată a impozitului suplimentar național” se aduce la cunoștința entităților raportoare prin publicarea pe portalul ANAF, în secțiunea Servicii online, meniul Descărcare declarații electronice, cu minimum 15 zile înainte de aplicarea modificărilor efectuate.

Corecțiile informațiilor transmise se efectuează după cum urmează: a) la inițiativa entităților raportoare; b) ca urmare a unei solicitări de corecție transmise de alte jurisdicții raportoare prin intermediul ANAF Tipurile de corecții posibile sunt: a) modificarea sau completarea unor informații transmise inițial, în situația în care au fost raportate incorect sau incomplet; b) anularea unor informații transmise inițial. În notificarea rectificativă se înscriu toate informațiile prevăzute de formular, inclusiv cele care nu diferă față de formularul inițial.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)