În Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025 a fost publicată Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, cu impact imediat și extins asupra mediului economic și asupra activității profesioniștilor contabili. Actul normativ aduce, începând cu 1 august 2025 și, parțial, de la 1 ianuarie 2026, o serie de modificări cu caracter fiscal, ce vizează impozitarea veniturilor, contribuțiile sociale, regimul TVA, precum și nivelul accizelor. 

Principalele măsuri fiscale:  

1 iulie 2025

Crește impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de instituțiile de credit (de la 2%, la 4%)

Instituțiile de credit - persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit-persoane juridice străine datorează suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri calculat prin aplicarea asupra cifrei de afaceri a următoarelor cote de impozitare:

1 august 2025

I. Impozit pe venit

1. Stabilirea impozitului pe venit pentru unele venituri din dobânzi

În cazul obligațiunilor emise de societăți, persoane juridice rezidente în România, pe piețe de capital din afara României, veniturile sub formă de dobânzi plătite de societatea emitentă și înregistrate în contul contribuabilului în cursul anului fiscal se impun cu o cotă de 10% din suma acestora.

Impozitul pe veniturile sub formă de dobânzi se calculează de contribuabili pe baza declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice (D 212).

Notă: Aceste prevederi se aplică veniturilor plătite de societatea emitentă și înregistrate în contul contribuabililor începând cu 1 august 2025.

2. Modificări la stabilirea venitului impozabil din pensii (se scade, după caz, și CASS)

Venitul impozabil lunar din pensii se stabilește prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 3.000 lei și, după caz, a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate, potrivit prevederilor titlului V – Contribuții sociale obligatorii.

Notă: Se aplică începând cu veniturile aferente lunii august 2025.

3. Crește impozitul pe venituri din jocuri de noroc

4. Se extinde sfera veniturilor din alte surse

Se includ în categoria veniturilor din alte surse (impozabile în cota de 10%), veniturile de orice fel, în bani sau în natură, primite ca urmare a predării metalelor feroase și neferoase și aliajelor acestora, din patrimoniul personal, încadrate ca deșeuri potrivit legii.

Notă: Modificările din domeniul jocurilor de noroc și veniturilor din alte surse se aplică pentru veniturile plătite începând cu 1 august 2025.

II. Taxa pe valoarea adăugată (începând cu 1 august 2025)

1. Crește cota standard, de la 19% la 21%;

2. Crește cota redusă de TVA , de la 9% la 11%;

Prin urmare, cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri (exemple):

- livrarea de medicamente de uz uman;

- livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, cu excepția băuturilor alcoolice, băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202, alimentelor cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs (altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mica), suplimentelor alimentare.

- serviciile de alimentare cu apă și de canalizare;

- livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, pe suport fizic și/sau pe cale electronică, cu excepția celor care au, în totalitate sau în mod predominant, un conținut video sau un conținut muzical audio și a celor destinate exclusiv sau în principal publicității;

- serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice;

- serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202.

Dispoziții tranzitorii:

Persoana fizică, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, poate achiziționa în perioada 1 august 2025-31 iulie 2026, inclusiv, o singură locuință cu cota redusă de TVA de 9%, dacă se îndeplinesc anumite condiții:

- locuința are o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, și o valoare, inclusiv a terenului pe care este construită, care nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată;

- locuința poate fi locuită ca atare;

- persoana fizică nu a achiziționat o altă locuință cu cotă redusă de TVA începând cu 1 ianuarie 2023;

- persoana fizică a încheiat până la data de 1 august 2025 un act juridic între vii care are ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe.

Pentru a beneficia de cota redusă de 9%, pe lângă condițiile prevăzute mai sus, persoana fizică, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, pentru actele juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei locuințe, încheiate în perioada 3 iulie-31 iulie 2025 inclusiv, la data livrării locuinței trebuie să facă dovada achitării unui avans de 20% din valoarea locuinței exclusiv TVA, achitat integral până la data de 31 iulie 2025 inclusiv!

3. Este eliminată cota redusă de TVA de 5%.

4. Nu se mai aplică scutirea de TVA pentru livrările sau serviciile efectuate pentru spitale prin intermediul ONG-urilor (serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unități spitalicești, prestate către entități nonprofit, livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii și echipamente de protecție, materiale și consumabile de uz sanitar, destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate). Scutirea de TVA pentru aceste operațiuni, în vigoare până la data de 1 august 2025, al căror fapt generator de taxă a intervenit anterior datei de 1 august 2025, se aplică prin restituire, conform unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finanțelor, cu condiția ca restituirea să fie solicitată până cel târziu la data de 31 octombrie 2025 inclusiv. Sumele restituite de la bugetul de stat se utilizează de către entitățile nonprofit sau de societățile deținute integral de entitățile nonprofit exclusiv pentru finanțarea achizițiilor de bunuri și/sau servicii destinate acelorași scopuri.

III. CASS (Contribuția la sistemul de sănătate) – începând cu 1 august 2025

1. Se introduce obligația de plată a CASS pentru pensiile care depășesc plafonul de 3.000 lei (CASS se calculează prin aplicarea cotei de 10% la partea care depășeste acest plafon)

Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din pensii, se stabilește prin deducerea din venitul din pensie a sumei lunare de 3.000 lei, pentru fiecare drept de pensie. Așadar, rămân exceptate de la plata CASS persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii de până la suma de 3.000 lei lunar inclusiv.

Notă: Prevederile referitoare la obligațiile fiscale privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată pentru veniturile din pensii se aplică veniturilor aferente perioadei cuprinse între 1 august 2025 și 31 decembrie 2027.

2. Se elimina unele excepții de la obligația plății CASS

Nu mai fac parte din categoria persoanelor exceptate de la obligația plății contribuției de sănătate:

- soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate (coasigurații);

- persoanele ale căror drepturi sunt stabilite prin decrete legi special (ex: persoane persecutate politic, deportate în străinătate etc).

3. Sunt exceptate de la plata CASS persoanele fizice care realizează venituri din pensii, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală (alături de persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală).

4. Sunt exceptați de la plata CASS bolnavii cu afecțiuni oncologice beneficiari de programe naționale de sănătate, până la vindecarea respectivei afecțiuni.

5. Plata contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele care optează pentru plata acestei contribuții se efectuează în 2 tranșe, după cum urmează:

a) 25% din contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, la data depunerii declarației prin care se exercită opțiunea;

b) 75% din contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui în care s-a exercitat opțiunea.

IV. Accize

Cresc accizele la alcool, tutun, combustibili;

În perioada 1 august 2025-31 martie 2026 inclusiv, acciza specifică pentru țigarete este de 576,360 lei/1.000 de țigarete 

1 ianuarie 2026

1. Impozit pe dividende

Crește impozitul pe dividendele distribuite către acționari persoane juridice, de la 10% la 16%.

Crește impozitul pe dividende de la 10% la 16%, pentru dividendele distribuite către acționari/asociați persoane fizice.

2. Impozit pe veniturile obținute de nerezidenți

Crește impozitul pe dividendele distribuite către acționari/asociați persoane nerezidente, de la 10% la 16%.

Notă: Cota majorată de 16% se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2026 pentru contribuabilii care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic.

În cazul dividendelor distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective, după regularizarea acestora pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului financiar 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, aprobate potrivit legii

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)