De la 5 noiembrie 2025 se aplică noua procedură ANAF de înregistrare fiscală din oficiu sau la cererea altor autorități, pentru contribuabilii care nu și-au îndeplinit obligația de înregistrare.

Ordinul ANAF nr. 2.430/2025 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii, intrat în vigoare de la 5 noiembrie 2025 a fost publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1023 din 5 noiembrie 2025.

De ce a fost nevoie de acest ordin?

Potrivit art. 82 alin.(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, în scopul administrării creanțelor fiscale, organul fiscal central poate să înregistreze, din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, un subiect de drept fiscal care nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii. Procedura de înregistrare din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale se aprobă prin ordin al președintelui ANAF.

În același timp, în aplicarea prevederilor procedurii aprobate prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.921/2016, organele fiscale cu atribuții în domeniul înregistrării fiscale au sesizat că, în cazul înregistrării fiscale la solicitarea altor autorități care administrează creanțe fiscale, documentația transmisă de aceste autorități cuprinde, în unele cazuri, copii ale actelor de identitate, care nu sunt în perioada de valabilitate, pentru contribuabilii a căror înregistrare fiscală o solicită.

Având în vedere prevederile legale menționate, precum și pentru soluționarea problemei prezentate, se impune:

• completarea procedurii de înregistrare fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii, cu prevederi referitoare la transmiterea de către organele fiscale locale, pe cale electronică, a solicitării de atribuire a numărului de identificare fiscală potrivit 82 alin. (7) din Codul de procedură fiscală, în cazul în care un contribuabil care nu are rezidența în România nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală la organul fiscal central, anterior declarării clădirii/terenului/mijlocului de transport la organul fiscal local;
• introducerea unor prevederi cu privire la faptul că documentele care atestă identitatea respectivului contribuabil trebuie să fie valabile la data transmiterii solicitării de înregistrare fiscală a contribuabilului.

Principalele prevederi:

➜ Se aprobă Procedura de înregistrare fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii, prevăzută în anexa 1.

➜ Se aprobă modelul și conținutul următoarelor formulare:

1. Referat privind solicitarea de înregistrare fiscală, din oficiu;
2. Notificare privind înregistrarea fiscală, din oficiu/la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale;
3. Invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii;
4. Referat privind măsurile propuse ca urmare a derulării procedurii de înregistrare fiscală, din oficiu/la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale;
5. Decizie privind înregistrarea fiscală, din oficiu/la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale;
6. „Înștiințare privind încetarea procedurii de înregistrare fiscală, din oficiu/la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale”.

De reținut: În cazul contribuabililor pentru care înregistrarea fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii, a fost inițiată potrivit procedurii aplicabile înainte de intrarea în vigoare a prezentului ordin, înregistrarea fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii, se va realiza potrivit dispozițiilor prezentului ordin.

Procedura de înregistrare fiscală, din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, a unui subiect de drept fiscal care nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală

Prezenta procedură se aplică persoanelor sau entităților care sunt subiect într-un raport juridic fiscal și care nu și-au îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, denumite, în continuare, contribuabili.

Procedura nu se aplică persoanelor fizice care au atribuit cod numeric personal, potrivit legii.

În sensul prezentei proceduri, înregistrarea fiscală a contribuabililor se realizează de către organul fiscal central competent din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, inclusiv la cererea organelor fiscale locale care solicită atribuirea numărului de identificare fiscală pentru contribuabilii care nu au rezidența în România și figurează cu clădiri/terenuri/mijloace de transport în evidența organului fiscal local fără a fi identificate cu număr de identificare fiscală.

În cazul înregistrării fiscale din oficiu, înregistrarea fiscală a contribuabililor se realizează:

1. pe baza constatărilor proprii ale compartimentului de specialitate;
2. pe baza constatărilor unor compartimente cu atribuții de administrare fiscală;
3. pe baza constatărilor organelor cu atribuții de control fiscal, cuprinse în acte administrativ fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situația în care actul administrativ fiscal a fost atacat în justiție sau în alte acte emise de organele cu atribuții de control fiscal;
4. pe baza hotărârilor judecătorești definitive;
5. pe baza sesizărilor transmise de unitățile administrativ-teritoriale, privind sediile secundare care nu au solicitat înregistrarea fiscală potrivit 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

Pe baza constatărilor compartimentului de specialitate, mai întâi organul fiscal transmite contribuabilului o Notificare privind înregistrarea fiscală, din oficiu. Notificarea nu se emite:

1. în cazul solicitărilor formulate de organele de control fiscal, pe baza constatărilor cuprinse în acte administrativ-fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă;
2. în cazul în care înregistrarea fiscală a contribuabilului are la bază hotărâri judecătorești definitive.

Notificarea cuprinde și termenul în care contribuabilul se poate prezenta în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.

În cazul contribuabililor care, ca urmare a notificării, au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal, audierea se consideră îndeplinită. Prin refuz explicit în sensul prezentei proceduri se înțelege renunțarea în scris la dreptul de a fi ascultat în procedura audierii.

În termen de 10 zile de la data comunicării notificării, compartimentul de specialitate transmite invitația, prin care stabilește al doilea termen privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, contribuabililor care:

1. nu au depus declarația de înregistrare fiscală;
2. nu și-au exercitat dreptul de a fi ascultați în procedura audierii;
3. nu au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal pentru desfășurarea audierii.

După expirarea termenului prevăzut de invitație, compartimentul de specialitate verifică dacă contribuabilul a depus declarația de înregistrare fiscală sau dacă a prezentat organului fiscal central competent documente din care rezultă că nu are obligația de a solicita înregistrarea fiscală.

În baza referatului, compartimentul de specialitate atribuie codul de identificare fiscală, emite certificatul de înregistrare fiscală și întocmește Decizia privind înregistrarea fiscală, din oficiu.

Certificatul de înregistrare fiscală și Decizia privind înregistrarea fiscală, din oficiu, se comunică de îndată contribuabilului.

Important! Odată cu înregistrarea fiscală din oficiu a contribuabilului se aplică și sancțiunile pentru nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declarației de înregistrare fiscală, conform prevederilor legale în vigoare.

În cazul sesizărilor primite de la organele fiscale locale ca urmare a constatărilor acestora că în raza lor teritorială își desfășoară activitatea sediul secundar al unui contribuabil, care avea obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii, fără ca acesta să fie înregistrat fiscal, compartimentul de specialitate comunică organului fiscal local modul de soluționare a sesizării.

Procedura de înregistrare fiscală, la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, a unui contribuabil care nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii

Autoritățile care administrează creanțe fiscale și care solicită înregistrarea fiscală a unui subiect de drept fiscal transmit organului fiscal central competent:

1. solicitarea, semnată de conducătorul autorității care administrează creanțe fiscale, prin care trebuie să motiveze că persoana/entitatea a cărei înregistrare fiscală se solicită este subiect al unui raport juridic fiscal;
2. copiile documentelor care atestă identitatea persoanei/entității, care trebuie să fie valabile la data formulării solicitării de înregistrare fiscală, cum ar fi: carte de identitate, pașaport, alte documente care atestă identitatea persoanei/entității;
3. copiile documentelor care atestă calitatea persoanei/entității de subiect al unui raport juridic fiscal;
4. copiile oricăror alte documente pe care le consideră necesare în susținerea solicitării de înregistrare fiscală.

Compartimentul de specialitate comunică autorității solicitante codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului, precum și data atribuirii codului de identificare fiscală, inclusiv în cazul în care înregistrarea fiscală se realizează pe baza declarației de înregistrare fiscală depusă de către contribuabil. În cazul respingerii solicitării autorității solicitante se comunică motivul respingerii.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)