Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a aprobat, prin OPANAF nr. 174/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 105 din 9 februarie 2026, un nou model și conținut pentru formularul (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”. ANAF menționează, în Referatul de aprobare a actului normativ că, potrivit prevederilor art.II pct. 42 din Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, începând cu data de 1 august 2025 s-au modificat prevederile referitoare la cotele de taxă pe valoarea adăugată prevăzute la art. 291 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în sensul în care cota standard de TVA s-a majorat de la 19% la 21% și a fost stabilită o cotă redusă de 11%. De asemenea, potrivit art.III din același act normativ, pentru livrarea de locuințe către persoanele fizice, s-au prevăzut dispoziții tranzitorii potrivit cărora se aplică cota redusă de 9%, până la 31 iulie 2026, dacă sunt îndeplinite anumite condiții expres prevăzute de lege.

Declararea taxei pe valoarea adăugată se face potrivit art. 323 din Codul fiscal, de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, prin formularul (300), care se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală a persoanei impozabile (luna, trimestrul, semestrul, anul).

Modelul și conținutul formularului au fost, până acum, aprobate prin OPANAF nr. 2131/2025. „Întrucât modificarea cotelor de TVA a intervenit în cursul anului, în acest formular sunt prevăzute atât rânduri specifice cotelor de TVA  aplicate până în luna iulie 2025 inclusiv (19%, 9% și 5%), cât și rânduri specifice noilor cote de TVA (21%, 11%, respectiv 9% pentru livrările de locuințe către persoane fizice potrivit art.III din Legea nr.141/2025), pentru a asigura posibilitatea declarării corecte a TVA de către persoanele impozabile care au perioada fiscală trimestrul, semestrul sau anul calendaristic. Începând cu prima perioadă fiscală a anului 2026 nu mai este necesară păstrarea în formularul (300) «Decont de taxă pe valoarea adăugată» a rândurilor specifice cotelor vechi de TVA”, precizează ANAF.

În acest context a fost promovat OPANAF nr. 174/2026, prin care a fost aprobat un nou model de formular (300), cu instrucțiuni de completare adaptate noilor prevederi legale.

Formularul (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată” se completează de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Persoanele impozabile care conduc evidența contabilă, potrivit legii, pentru operațiunile realizate pe bază de contract de asociere în participațiune declară inclusiv datele și informațiile privind taxa pe valoarea adăugată rezultate din astfel de operațiuni.

Formularul (300) se depune la organul fiscal competent, la următoarele termene: a) lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal; b) trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal; c) semestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal și ale pct. 103 alin. (4) din titlul VII din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016; d) anual, până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevăzute la pct. 103 alin. (6) din Normele metodologice și de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal și ale pct. 103 alin. (4) din Normele metodologice; e) până la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele două luni ale aceluiași trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizează trimestrul ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde și operațiunile realizate în prima lună a acestuia. În situația în care exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare intervine în prima sau în a treia lună a trimestrului calendaristic sunt aplicabile în mod corespunzător dispozițiile lit. a).

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal completează formularul (300) cu ajutorul programului de asistență existent pe portalul ANAF, secțiunea Asistență contribuabili sau secțiunea Declarații electronice, și îl transmit prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii.

Conform noului act normativ, nu se înscriu în decont: ▪ taxa pe valoarea adăugată din facturile de executare silită de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea bunurilor supuse executării silite; ▪ taxa cumulată de plată pentru care a fost aprobată o înlesnire la plată; ▪ taxa cumulată de plată cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență, cu modificările și completările ulterioare; ▪ soldul sumei negative de taxă, înscris în decontul aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenței prevăzute de Legea nr. 85/2014, cu modificările și completările ulterioare.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)