Ordonanța de urgență nr. 89/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative a fost publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1203 din 24 decembrie 2025.

I. Principalele modificări la Codul fiscal

1. Impozitul minim pe cifra de afaceri

Pentru anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026, cota de impozit din cadrul formulei IMCA este 0,5% (cota anterioara a fost de 1%).

Sistemul de impozitare IMCA se aplică până la data de 31 decembrie 2026, inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027, inclusiv.

Contribuabilii care au scăzut valoarea imobilizărilor în curs de execuție/activelor, la calculul IMCA (potrivit indicatorilor I si A), au obligația de a păstra în patrimoniu activele respective pe perioada rămasă din perioada egală cu jumătate din durata de utilizare economică, stabilită potrivit reglementărilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. În cazul nerespectării obligației, pentru sumele respective se recalculează impozitul minim pe cifra de afaceri/impozitul specific pe cifra de afaceri și, după caz, se percep creanțe fiscale accesorii. Aceleași obligații au și contribuabilii care au datorat ICAS.

Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2026.

2. Impozit suplimentar pentru persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale

Acest sistem se aplică până la data de 31 decembrie 2026, inclusiv, respectiv ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027, inclusiv.

Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2026.

3. Impozitul pe venitul microîntreprinderilor

Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este de 1%, indiferent de cifra de afaceri și codul CAEN. Prin urmare, a fost eliminată cota de 3%.

Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2026.

4. Impozitul pe venit

Crește cota de impozitare, de la 10% la 16%, pentru următoarele categorii de venituri din alte surse (impozit cu reținere la sursă):

- bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;

- suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii.

Prin această măsura s-a urmărit aducerea la acelasi nivel a impozitării acestor categorii de venituri cu impozitarea veniturilor din dividende, începând cu 1 ianuarie 2026 (16%).

Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2026.

5. Impozitul pe construcții

Începând cu anul 2027/anul fiscal modificat care începe în anul 2027 impozitul pe construcții se abrogă.

6. Sume neimpozabile la impozitul pe salariile minime

Până la 30 iunie 2026 suma de 300 lei rămâne neimpozabilă pentru salariații încadrați cu salariul minim. Începând cu 1 iulie 2026 și până la 31 decembrie 2026, suma neimpozabilă scade la 200 lei.

În cazul salariaților care desfășoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadrați cu normă întreagă, la locul unde se află funcția de bază, pentru suma de 300 lei/lună din veniturile din salarii și asimilate salariilor aferente perioadei 1 ianuarie-30 iunie 2026, respectiv pentru suma de 200 lei/lună, din veniturile din salarii și asimilate salariilor aferente perioadei 1 iulie-31 decembrie 2026, nu se datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

a) nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri și alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată stabilit prin act normativ, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile;

b) venitul brut realizat din salarii și asimilate salariilor, fără a include contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, respectiv indemnizația de hrană, după caz, acordate potrivit legii, în baza aceluiași contract individual de muncă, pentru aceeași lună, nu depășește nivelul de 4.300 lei inclusiv, în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026-30 iunie 2026, respectiv nivelul de 4.600 lei inclusiv în perioada cuprinsă între 1 iulie 2026-31 decembrie 2026.

Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2026.

7. Accize

Sunt prevăzute o serie de măsuri în domeniul accizelor, care privesc condițiile de autorizare, sistemul de garantii, sancțiunile pentru nerespectarea obligaiilor impuse etc.

Autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați, a expeditorilor înregistrați și a importatorilor autorizați se efectuează de către Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor armonizate, instituită la nivelul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

Sunt stabilite noi criterii pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării antrepozitarilor autorizați care prezintă risc fiscal.

Antrepozitarul autorizat care prezintă risc fiscal ridicat are obligația constituirii unei garanții de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantității de produse accizabile pe care intenționează să o expedieze. În situația în care organele competente constată indiciile săvârșirii unei infracțiuni și evaluează prejudiciul, operatorul economic are obligația de a reîntregi garanția la nivelul prejudiciului, cu excepția situației în care garanția este îndestulătoare.

Data intrării în vigoare: 1 martie 2026

Începând cu data de 1 martie 2026 și cel târziu până la data de 31 mai 2026 inclusiv, operatorii economici care dețin autorizații de antrepozite fiscale, destinatari înregistrați, expeditori înregistrați, importatori autorizați, precum și operatorii economici care dețin atestate de distribuție și comercializare angro băuturi alcoolice, tutun prelucrat și produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat și biocombustibili au obligația de a solicita din nou autorizarea sau înregistrarea, după caz.

Autorizațiile/Atestatele operatorilor economici care au solicitat autorizarea sau înregistrarea în termenul prevăzut mai sus își mențin valabilitatea până la data autorizării/înregistrării sau respingerii solicitării de autorizare/înregistrare.

Valabilitatea autorizațiilor/atestatelor operatorilor economici care nu au solicitat autorizarea sau înregistrarea în termenul prevăzut încetează de drept la data de 1 iunie 2026.

Valabilitatea autorizațiilor deținute de antrepozitele fiscale pentru producția exclusivă de vinuri realizată de către contribuabili, alții decât contribuabilii mari și mijlocii stabiliți conform reglementărilor în vigoare, micile distilerii prevăzute la art. 353 CF, precum și micii producători independenți de bere prevăzuți la art. 349 CF se menține până la termenul de expirare a acestora, urmând ca reautorizarea să se facă de către autoritatea vamală teritorială.

II. Modificări privind indemnizațiile de concedii medicale (Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale)

1. Situația actuală

Cuantumul brut lunar al indemnizației pentru incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obișnuite sau de accidente în afara muncii se determină raportat la fiecare episod de boală, după cum urmează:

a) prin aplicarea procentului de 55% asupra bazei de calcul stabilite conform art. 10 pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de până la 7 zile de incapacitate temporară de muncă;

b) prin aplicarea procentului de 65% asupra bazei de calcul stabilite conform art. 10 pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă cuprinsă între 8 și 14 zile de incapacitate temporară de muncă;

c) prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul stabilite conform art. 10 pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de peste 15 zile de incapacitate temporară de muncă.

2. Modificări intervenite urmare a OUG nr. 89/2025:

Pentru situațiile în care perioada de incapacitate temporară de muncă pentru care s-au eliberat certificatele de concediu medical conform pct. 1 se prelungește în luna următoare și conduce la depășirea perioadelor prevăzute la lit. a) și b) ale pct. 1, diferențele de indemnizații pentru incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obișnuite sau de accidente în afara muncii, rezultate ca urmare a recalculării și aferente lunii anterioare celei în care are loc această operațiune, se includ în veniturile lunii în care sunt determinate și se declară în Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate – D112, aferentă aceleiași luni.

Data intrării în vigoare: 1 iulie 2026 și se aplică inclusiv în cazul indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obișnuite sau de accidente în afara muncii aferente certificatelor de concediu medical eliberate în cadrul episoadelor de boală începute înainte de data de 1 iulie 2026 și care continuă după această dată.

III. Modificări privind sistemul RO e-Factura

Termenul-limită pentru transmiterea facturilor în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura este de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data-limită pentru emiterea facturii prevăzută la art. 319 alin. (16) Cod fiscal (termenul anterior a fost de 5 zile calendaristice).

Persoanele impozabile stabilite în România au obligația pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în Romania, efectuate către persoane impozabile nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în România, să transmită facturile emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura.

Livrările de bunuri/Prestările de servicii efectuate către o persoană fizică care nu se identifică în relația cu furnizorul/prestatorul prin niciun cod de identificare fiscală sau optează să se identifice prin codul numeric personal se consideră efectuate în relația B2C, cu excepția situației în care beneficiarii sunt înscriși în Registrul RO e-Factura obligatoriu. Dacă beneficiarul, persoană fizică, nu se identifică prin niciun cod de identificare fiscală, facturile se emit utilizând un cod format din 13 cifre de zero în locul codului de identificare fiscală al beneficiarului.

Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2026.

Furnizorii/Prestatorii care au obligația să respecte prevederile specifice sistemului RO e-Factura și care se identifică fiscal prin codul numeric personal (CNP), care au început să desfășoare activități economice anterior datei de 15 ianuarie 2026, au obligația de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu înainte de această dată. Furnizorii/Prestatorii sunt înscriși în Registrul RO e-Factura obligatoriu cu data de 15 ianuarie 2026.

IV. Modificări privind sistemul RO e-Factura (OUG nr. 70/2024)

Se abrogă prevederile privind obligația persoanelor impozabile de a răspunde la Notificările de conformare, implicit cele privind sancțiunile și încadrarea în risc fiscal.

Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2026.

În cazul persoanelor impozabile care aplică sitemul TVA la încasare, aplicarea dispozițiilor privind transmiterea Notificărilor de conformare se suspendă până la data de 30 septembrie 2026.

V. Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015)

Se abrogă unele prevederi legate de contractul de fideiusiune, în cazul eșalonarii clasice.

Data intrării în vigoare: 1 ianuarie 2026.

(Copyright foto: 123RF Stock Photo)